{"id":3992,"date":"2023-06-11T15:13:17","date_gmt":"2023-06-11T15:13:17","guid":{"rendered":"https:\/\/excen.notaires.fr\/?p=3992"},"modified":"2023-06-11T15:13:17","modified_gmt":"2023-06-11T15:13:17","slug":"fiscalite-afferente-aux-heritages-concernant-des-biens-en-nue-propriete","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.practical-nobel.212-227-170-25.plesk.page\/?p=3992","title":{"rendered":"FISCALITE AFFERENTE AUX HERITAGES CONCERNANT DES BIENS EN NUE-PROPRIETE"},"content":{"rendered":"\n<h1 class=\"wp-block-heading has-text-color\" style=\"color:#c59b72\"><strong>I.&nbsp; <\/strong><u>La question<\/u><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le S\u00e9nateur attire l&#8217;attention du Ministre sur la fiscalit\u00e9 aff\u00e9rente aux h\u00e9ritages concernant des biens en nue-propri\u00e9t\u00e9. Il souligne que bien souvent les h\u00e9ritiers n&#8217;ont pas les moyens pour payer imm\u00e9diatement les imp\u00f4ts de la succession. Il demande si ces contribuables ont la possibilit\u00e9 de reporter le paiement \u00e0 l&#8217;expiration de l\u2019usufruit (une fois, le nu propri\u00e9taire devenu plein propri\u00e9taire) et dans l\u2019affirmative, selon quelles modalit\u00e9s financi\u00e8res.<\/p>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading has-text-color\" style=\"color:#c59b72\">II. <strong> <\/strong><u>La r\u00e9ponse<\/u><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le Ministre r\u00e9pond que les solutions \u00e9voqu\u00e9es par le S\u00e9nateur sont pr\u00e9vues de longue date par le l\u00e9gislateur\u00a0:<\/p>\n\n\n\n<p>1.Le paiement fractionn\u00e9<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">L&#8217;article 1717 du CGI permet \u00e0 l&#8217;h\u00e9ritier de solliciter, selon le cas, un paiement fractionn\u00e9 des DMTG en d\u00e9rogation \u00e0 l&#8217;article 1701 du CGI en vertu duquel les DMTG sont normalement dus imm\u00e9diatement. Ainsi, les droits de succession peuvent, en application des articles 396 et 404\u00a0A de l&#8217;annexe III au CGI, \u00eatre fractionn\u00e9s en plusieurs versements semestriels d\u2019\u00e9gal montant \u00e9tal\u00e9s sur une p\u00e9riode\u00a0:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>D\u2019un an si les actifs illiquides repr\u00e9sentent moins de 50% des actifs successoraux (3 versements semestriels).<\/li>\n\n\n\n<li>De trois ans lorsque la moiti\u00e9 au moins de l&#8217;actif successoral est constitu\u00e9e de certains biens non liquides limitativement \u00e9num\u00e9r\u00e9s (7 versements semestriels).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>2. Le paiement diff\u00e9r\u00e9<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">En vertu des articles 397 et 404 B de l&#8217;annexe III au CGI, dans le cadre des successions qui comportent d\u00e9volution de biens en nue-propri\u00e9t\u00e9, le paiement diff\u00e9r\u00e9 permet d&#8217;acquitter l&#8217;imp\u00f4t au plus tard \u00e0 l&#8217;expiration d&#8217;un d\u00e9lai de six mois \u00e0 compter de la date de la r\u00e9union de l&#8217;usufruit \u00e0 la nue-propri\u00e9t\u00e9 ou de la cession totale ou partielle de cette derni\u00e8re. Le paiement diff\u00e9r\u00e9 est, dans ce cas, limit\u00e9 \u00e0 la fraction des droits correspondant \u00e0 la valeur imposable de la nue-propri\u00e9t\u00e9 qui a \u00e9t\u00e9 transmise.<\/p>\n\n\n\n<p>3.Le paiement diff\u00e9r\u00e9 et fractionn\u00e9<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Enfin, en vertu de l&#8217;article 397&nbsp;A de la m\u00eame annexe au CGI, peuvent b\u00e9n\u00e9ficier du paiement diff\u00e9r\u00e9 et fractionn\u00e9, sous certaines conditions, les DMTG dus sur la transmission, par succession, d&#8217;une entreprise, y compris, en cas de d\u00e9membrement, les droits dus sur la nue-propri\u00e9t\u00e9 de cette derni\u00e8re. Dans ce cas, le paiement des droits peut \u00eatre diff\u00e9r\u00e9 pendant cinq ans, puis \u00e0 l&#8217;expiration de la p\u00e9riode de diff\u00e9r\u00e9, le paiement des droits est fractionn\u00e9 sur une p\u00e9riode de dix ans.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Les droits dont le paiement est fractionn\u00e9 ou diff\u00e9r\u00e9 donnent lieu au paiement d&#8217;int\u00e9r\u00eats, en vertu de l&#8217;article 401 de l&#8217;annexe III au CGI.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Enfin, conform\u00e9ment aux articles 399 et 400 de l&#8217;annexe 3 au CGI, la demande de paiement fractionn\u00e9 ou diff\u00e9r\u00e9 doit \u00eatre formul\u00e9e au pied de l&#8217;acte ou de la d\u00e9claration de succession, ou \u00eatre jointe \u00e0 ces documents, et doit comporter une offre de garanties suffisantes que le d\u00e9biteur de l&#8217;imp\u00f4t s&#8217;engage \u00e0 constituer \u00e0 ses frais dans un d\u00e9lai de quatre mois.<\/p>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading has-text-color\" style=\"color:#c59b75\">III.&nbsp;&nbsp;<u>Concr\u00e8tement<\/u><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le taux d\u2019int\u00e9r\u00eat en cas de paiement diff\u00e9r\u00e9 ou fractionn\u00e9 est fix\u00e9 \u00e0 1,70% pour les demandes pr\u00e9sent\u00e9es en 2023. Il demeure inchang\u00e9 pendant toute la dur\u00e9e du cr\u00e9dit.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Ce taux est r\u00e9duit des 2\/3 en cas de paiement diff\u00e9r\u00e9 puis fractionn\u00e9. Le taux applicable n\u2019est alors que de 0,50%.<\/p>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading has-text-color\" style=\"color:#c59b75\">IV.&nbsp;&nbsp;<u>Source<\/u><\/h1>\n\n\n\n<p><a href=\"http:\/\/www.senat.fr\/basile\/visio.do?id=qSEQ221204130\">RM MASSON n\u00b004130 JO S\u00e9nat 16\/03\/2023<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>Par<strong> Excen Notaires &amp; Conseils <\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>I.&nbsp; La question Le S\u00e9nateur attire l&#8217;attention du Ministre sur la fiscalit\u00e9 aff\u00e9rente aux h\u00e9ritages concernant des biens en nue-propri\u00e9t\u00e9. Il souligne que bien souvent les h\u00e9ritiers n&#8217;ont pas les moyens pour payer imm\u00e9diatement les imp\u00f4ts de la succession. 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