{"id":3605,"date":"2023-05-30T15:13:17","date_gmt":"2023-05-30T15:13:17","guid":{"rendered":"https:\/\/excen.notaires.fr\/?p=3605"},"modified":"2023-05-30T15:13:17","modified_gmt":"2023-05-30T15:13:17","slug":"quand-une-sarl-devient-une-eurl-attention-au-devoir-de-conseil-de-lexpert-comptable-face-au-changement-de-regime-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.practical-nobel.212-227-170-25.plesk.page\/?p=3605","title":{"rendered":"QUAND UNE SARL DEVIENT UNE EURL, ATTENTION AU DEVOIR DE CONSEIL DE L\u2019EXPERT-COMPTABLE FACE AU CHANGEMENT DE REGIME FISCAL !"},"content":{"rendered":"\n<h1 class=\"wp-block-heading has-text-color\" style=\"color:#c59b72\"><strong>I.&nbsp; <\/strong><u>Les faits<\/u><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Une SARL \u00e9tait devenue unipersonnelle, l\u2019int\u00e9gralit\u00e9 des parts sociales \u00e9tant d\u00e9tenues par une personne physique. A d\u00e9faut d\u2019option pour le r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s de capitaux, l\u2019EURL rel\u00e8ve de plein droit du r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s de personnes (translucidit\u00e9 fiscale au sens de l\u2019article 8 du CGI).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Cependant, l\u2019EURL a continu\u00e9 de d\u00e9poser des d\u00e9clarations 2065 (IS).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Deux ans plus tard, l&#8217;associ\u00e9 unique a fait l&#8217;objet d&#8217;un redressement de son imposition sur le revenu \u00e0 concurrence de 266 000 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Il a alors assign\u00e9 son expert-comptable en responsabilit\u00e9 en lui reprochant de ne pas l\u2019avoir inform\u00e9 du changement de r\u00e9gime fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading has-text-color\" style=\"color:#c59b72\">II. <strong> <\/strong><u>La d\u00e9cision<\/u><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">La Haute Cour r\u00e9pond favorablement \u00e0 l\u2019associ\u00e9 unique, mat\u00e9rialisant le d\u00e9faut de conseil de l\u2019expert-comptable. Ce dernier a \u00e9t\u00e9 condamn\u00e9 \u00e0 verser \u00e0 son client la somme de 266 000 \u20ac, correspondant \u00e0 la totalit\u00e9 du redressement auquel, il n\u2019aurait pas \u00e9t\u00e9 expos\u00e9 si l\u2019expert-comptable avait d\u00fbment conseill\u00e9 la soci\u00e9t\u00e9 sur son changement de r\u00e9gime fiscal.<\/p>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading has-text-color\" style=\"color:#c59b75\">III.&nbsp;&nbsp;<u>Concr\u00e8tement<\/u><\/h1>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">La Cour administrative d\u2019appel de Lyon a eu r\u00e9cemment l\u2019occasion de pr\u00e9ciser les cons\u00e9quences fiscales de la transformation d\u2019une SARL en EURL (CA Lyon n\u00b020LY03131 18\/05\/2022).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Les faits \u00e9taient les suivants :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>La SARL [X] avait \u00e9t\u00e9 cr\u00e9\u00e9e par deux associ\u00e9s en 1999 : Monsieur [A] et Monsieur [B]. La SARL \u00e9tait alors passible de l\u2019IS de plein droit.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>A la suite d\u2019un acte de cession du 24 d\u00e9cembre 2001, Monsieur [B] est devenu l&#8217;unique propri\u00e9taire de l&#8217;ensemble des parts composant le capital social de la soci\u00e9t\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>L\u2019EURL n\u2019a exerc\u00e9 aucune option pour l\u2019IS mais a continu\u00e9 \u00e0 d\u00e9poser des d\u00e9clarations 2065 (IS).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>A la suite d\u2019un contr\u00f4le fiscal, l\u2019administration a effectu\u00e9 des redressements en mati\u00e8re d\u2019IS. Monsieur [B] a contest\u00e9 la validit\u00e9 de ces derniers en invoquant le fait que l\u2019EURL ne relevait pas de l\u2019IS et que les r\u00e9sultats devaient \u00eatre tax\u00e9s \u00e0 l\u2019IR dans les mains de l\u2019associ\u00e9 unique.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>La Cour administrative d\u2019appel de Lyon a jug\u00e9 que cette soci\u00e9t\u00e9 avait cess\u00e9, d\u00e8s le 24 d\u00e9cembre 2001, d&#8217;\u00eatre assujettie \u00e0 l&#8217;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s et ne pouvait continuer \u00e0 l&#8217;\u00eatre qu&#8217;en exer\u00e7ant valablement l&#8217;option pour l&#8217;imposition selon le r\u00e9gime propre aux soci\u00e9t\u00e9s de capitaux. Les juges ont ajout\u00e9 que l&#8217;administration fiscale ne pouvait au demeurant pas soutenir qu&#8217;elle n&#8217;\u00e9tait pas inform\u00e9e de cette r\u00e9union des parts sociales alors que l&#8217;acte de cession a \u00e9t\u00e9 adress\u00e9 pour enregistrement \u00e0 la recette des imp\u00f4ts.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>D\u00e8s lors, l\u2019EURL \u00e9tait fond\u00e9e \u00e0 soutenir qu&#8217;elle relevait, apr\u00e8s la r\u00e9union des parts sociales entre les mains de Monsieur [B], du r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s de personnes et que c&#8217;est \u00e0 tort qu&#8217;elle a \u00e9t\u00e9 assujettie \u00e0 des compl\u00e9ments d&#8217;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">L&#8217;article 8 du CGI pr\u00e9voit que, \u00e0 moins d&#8217;une option en faveur de l&#8217;assujettissement \u00e0 l&#8217;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, est assujetti \u00e0 l&#8217;imp\u00f4t sur le revenu, pour les b\u00e9n\u00e9fices qu&#8217;il en retire, l&#8217;associ\u00e9 unique d&#8217;une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e lorsque cet associ\u00e9 est une personne physique.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Aux termes du 3 de l&#8217;article 206 du m\u00eame code : <em>\u00ab Sont soumis \u00e0 l&#8217;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s s&#8217;ils optent pour leur assujettissement \u00e0 cet imp\u00f4t dans les conditions pr\u00e9vues \u00e0 l&#8217;article 239 : (&#8230;) e. Les soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e dont l&#8217;associ\u00e9 unique est une personne physique (&#8230;) \u00bb.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">L&#8217;option doit \u00eatre notifi\u00e9e avant la fin du troisi\u00e8me mois de l&#8217;exercice au titre duquel l&#8217;entreprise souhaite \u00eatre soumise pour la premi\u00e8re fois \u00e0 l&#8217;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. Toutefois, en cas de transformation d&#8217;une soci\u00e9t\u00e9 de capitaux en une des formes de soci\u00e9t\u00e9 mentionn\u00e9es au 3 de l&#8217;article 206 ou en cas de r\u00e9union de toutes les parts d&#8217;une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e entre les mains d&#8217;une personne physique, l&#8217;option peut \u00eatre notifi\u00e9e avant la fin du troisi\u00e8me mois qui suit cette transformation ou cette r\u00e9union pour prendre effet \u00e0 la m\u00eame date que celle-ci.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Pour exercer valablement leur option pour l&#8217;imposition selon le r\u00e9gime propre aux soci\u00e9t\u00e9s de capitaux, les soci\u00e9t\u00e9s de personnes doivent soit notifier cette option au service des imp\u00f4ts du lieu de leur principal \u00e9tablissement, soit cocher la case pr\u00e9vue \u00e0 cet effet sur le formulaire remis au centre de formalit\u00e9s des entreprises ou au greffe du Tribunal de commerce dont elles d\u00e9pendent \u00e0 l&#8217;occasion de la d\u00e9claration de leur cr\u00e9ation ou de leur modification, manifestant ainsi sans ambig\u00fcit\u00e9 l&#8217;exercice de leur option.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Si les dispositions en vigueur n&#8217;ont ni pour objet, ni pour effet de dispenser de ces formalit\u00e9s les soci\u00e9t\u00e9s ou groupements mentionn\u00e9s au 3 de l&#8217;article 206 du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts qui opteraient pour leur assujettissement \u00e0 cet imp\u00f4t alors qu&#8217;ils n&#8217;y \u00e9taient pas pr\u00e9c\u00e9demment soumis, il en va autrement dans l&#8217;hypoth\u00e8se o\u00f9 une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e d\u00e9cide, au moment de la r\u00e9union de toutes ses parts entre les mains d&#8217;un associ\u00e9 unique, de demeurer assujettie \u00e0 l&#8217;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. Une telle entreprise unipersonnelle \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e est r\u00e9put\u00e9e avoir r\u00e9guli\u00e8rement exerc\u00e9 l&#8217;option offerte au 3 de l&#8217;article 206 si elle a opt\u00e9 dans ses statuts, dans le d\u00e9lai pr\u00e9vu \u00e0 l&#8217;article 239, pour l&#8217;assujettissement \u00e0 l&#8217;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, et si elle a, au titre du premier exercice clos apr\u00e8s la r\u00e9union des parts dans une m\u00eame main, d\u00e9clar\u00e9 ses r\u00e9sultats sous le r\u00e9gime de l&#8217;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<h1 class=\"wp-block-heading has-text-color\" style=\"color:#c59b75\">IV.&nbsp;&nbsp;<u>Source<\/u><\/h1>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/juri\/id\/JURITEXT000047454431\/\">Cass. com. n\u00b020-19276 05\/04\/2023<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>Par<strong> Excen Notaires &amp; Conseils <\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>I.&nbsp; Les faits Une SARL \u00e9tait devenue unipersonnelle, l\u2019int\u00e9gralit\u00e9 des parts sociales \u00e9tant d\u00e9tenues par une personne physique. A d\u00e9faut d\u2019option pour le r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s de capitaux, l\u2019EURL rel\u00e8ve de plein droit du r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s de personnes (translucidit\u00e9 fiscale au sens de l\u2019article 8 du CGI). 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