{"id":1973,"date":"2023-02-07T08:44:18","date_gmt":"2023-02-07T08:44:18","guid":{"rendered":"https:\/\/excen.notaires.fr\/?p=1973"},"modified":"2023-02-07T08:44:18","modified_gmt":"2023-02-07T08:44:18","slug":"panorama-des-nouveautes-fiscales-legislatives","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.practical-nobel.212-227-170-25.plesk.page\/?p=1973","title":{"rendered":"<strong>PANORAMA DES NOUVEAUTES FISCALES LEGISLATIVES<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Dans un contexte politique particulier (application de la proc\u00e9dure de l\u2019article 49-3 de la Constitution), la loi de finances pour 2023 a \u00e9t\u00e9 adopt\u00e9e le 30 d\u00e9cembre 2022 (L. n\u00b0 2022-1726, du 30 d\u00e9c. 2022). Le l\u00e9gislateur a \u00e9galement vot\u00e9 la seconde loi de finances rectificative pour 2022 (L. n\u00b0 2022-1499, 1er d\u00e9c. 2022).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Ces textes ne fixent pas les bases d\u2019une r\u00e9volution fiscale&nbsp;! Il s\u2019agit le plus souvent de simples am\u00e9nagements techniques qu\u2019il faut cependant int\u00e9grer dans la gestion des dossiers clients.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Nous vous proposons ci-apr\u00e8s une pr\u00e9sentation synth\u00e9tique et non exhaustive synth\u00e8se des principales mesures contenues dans ces textes. Ces derni\u00e8res visent la fiscalit\u00e9 des particuliers (I) et la fiscalit\u00e9 professionnelle (II).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-text-color\" style=\"color:#c59b72\">I. <strong><u>Quelles nouveaut\u00e9s pour la fiscalit\u00e9 des particuliers&nbsp;?<\/u><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#c59b75\"><strong>A. Une revalorisation significative du bar\u00e8me de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu et des limites et seuils associ\u00e9s<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Dans un contexte d\u2019inflation marqu\u00e9, la loi a retenu une revalorisation de 5,4 %. Le bar\u00e8me pour une part de quotient familial sera le suivant :&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Fraction du revenu imposable (une part)<\/strong><\/td><td><strong>Taux<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>N&#8217;exc\u00e9dant pas 10 777 \u20ac<\/strong><\/td><td><strong>0%<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>De 10 778 \u20ac \u00e0 27 478 \u20ac<\/strong><\/td><td><strong>11%<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>De 27 479 \u20ac \u00e0 78 570 \u20ac<\/strong><\/td><td><strong>30%<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>De 78 571 \u20ac \u00e0 168 994 \u20ac<\/strong><\/td><td><strong>41%<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>Sup\u00e9rieure \u00e0 168 995 \u20ac<\/strong><\/td><td><strong>45%<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>Le montant de l\u2019imp\u00f4t brut sera calcul\u00e9 \u00e0 partir des formules&nbsp;suivantes :<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Valeur du quotient R\/N<\/strong><\/td><td><strong>Montant de l&#8217;imp\u00f4t brut<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>N&#8217;exc\u00e9dant pas 10 777 \u20ac<\/strong><\/td><td><strong>0 \u20ac<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>De 10 778 \u20ac \u00e0 27 478 \u20ac<\/strong><\/td><td><strong>(R x 0,11) &#8211; (1&nbsp;185,47 x N)<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>De 27 479 \u20ac&nbsp;\u00e0 78 570 \u20ac<\/strong><\/td><td><strong>(R x 0,30) &#8211; (6 406,29 x N)<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>De 78 571 \u20ac \u00e0 168 994 \u20ac<\/strong><\/td><td><strong>(R x 0,41) &#8211; (15 048,99 x N)<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>Sup\u00e9rieure \u00e0 168 995 \u20ac<\/strong><\/td><td><strong>(R x 0,45) &#8211; (21 808,75 x N)<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le montant de l\u2019imp\u00f4t brut ainsi obtenu doit \u00eatre corrig\u00e9, le cas \u00e9ch\u00e9ant, du plafonnement des effets du quotient familial (1&nbsp;678 \u20ac par demi-part), de la d\u00e9cote (833 \u20ac pour une imposition individuelle et 1 378 \u20ac pour une imposition commune), des r\u00e9ductions d\u2019imp\u00f4t, des impositions \u00e0 taux proportionnel et enfin des cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le tableau ci-dessous r\u00e9capitule les principaux seuils et plafonds applicables pour le calcul de l\u2019IR sur les revenus de 2022.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>&nbsp;<\/td><td><strong>IR 2023<\/strong> <strong>(revenus 2022)<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Pension alimentaire vers\u00e9e \u00e0 un enfant majeur<\/td><td><strong>6 368 \u20ac<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Plafonnement des effets du quotient familial (demi-part suppl\u00e9mentaire)<\/td><td>1 678 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Avantage procur\u00e9 par le premier enfant \u00e0 charge des contribuables c\u00e9libataires ou divorc\u00e9s vivant seuls<\/td><td>3 959 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Avantage pour les personnes seules qui vivent effectivement seules sans charges de famille<\/td><td>1 002 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Avantage en cas d\u2019invalidit\u00e9 du contribuable<\/td><td>1 673 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Avantage en cas d\u2019invalidit\u00e9 de l\u2019enfant du contribuable veuf<\/td><td>1 868 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Abattement en faveur des personnes \u00e2g\u00e9es\/invalides si RNG &lt; 16 410 \u20ac<br>Abattement en faveur des personnes \u00e2g\u00e9es\/invalides si 16 410 \u20ac \u2264 RNG &lt; 26 400 \u20ac<\/td><td>2 620 \u20ac 1 310 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>D\u00e9duction forfaitaire de 10 %&nbsp;pour frais professionnels des&nbsp;salari\u00e9s&nbsp;et des&nbsp;g\u00e9rants et associ\u00e9s de soci\u00e9t\u00e9s&nbsp;vis\u00e9s \u00e0 l&#8217;article 62 du CGI<\/td><td>472 \u20ac mini<br>13 522 \u20ac maxi<\/td><\/tr><tr><td>Abattement de 10 %&nbsp;sur les&nbsp;pensions&nbsp;<\/td><td>422 \u20ac mini<br>4 123 \u20ac maxi<\/td><\/tr><tr><td>Seuil des revenus nets non agricoles pour imputation des&nbsp;d\u00e9ficits agricoles&nbsp;sur le revenu global<\/td><td>119 675 \u20ac<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\"><strong>Concr\u00e8tement<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">A revenus constants, le montant de l\u2019IR d\u00fb sur les revenus de 2022 sera inf\u00e9rieur \u00e0 celui d\u00fb au titre de ceux de l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source appliqu\u00e9 depuis de d\u00e9but de l\u2019ann\u00e9e 2023 n\u2019\u00e9tant pas calcul\u00e9 sur le bar\u00e8me adopt\u00e9 en fin d\u2019ann\u00e9e, les contribuables risquent, \u00e0 revenus constants, de r\u00e9aliser une avance de tr\u00e9sorerie au profit du Tr\u00e9sor Public.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#c59b75\"><strong>B.<\/strong> <strong>Revenus fonciers : Doublement temporaire du plafond d\u2019imputation sur le revenu global des d\u00e9ficits fonciers r\u00e9sultant de d\u00e9penses de travaux de r\u00e9novation \u00e9nerg\u00e9tique<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">La limite d&#8217;imputation du d\u00e9ficit foncier ordinaire r\u00e9sultant de l&#8217;engagement de d\u00e9penses sp\u00e9cifiques de r\u00e9novation \u00e9nerg\u00e9tique est doubl\u00e9e (soit 21 400 \u20ac).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Sont \u00e9ligibles \u00e0 cette nouvelle mesure, les d\u00e9penses de travaux de r\u00e9novation \u00e9nerg\u00e9tique d\u00e9ductibles pour lesquelles le contribuable justifie de l&#8217;acceptation d&#8217;un devis \u00e0 compter du 5 novembre 2022, et pay\u00e9es entre le 1<sup>er<\/sup> janvier 2023 et le 31 d\u00e9cembre 2025.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Un d\u00e9cret aura \u00e0 pr\u00e9ciser les conditions d&#8217;application de cette mesure.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\"><strong>Concr\u00e8tement<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">L\u2019int\u00e9r\u00eat de cette mesure nous apparait comme tr\u00e8s limit\u00e9 et contraignant&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>L\u2019administration risque d\u2019examiner de mani\u00e8re <em>tatillonne<\/em> l\u2019\u00e9ligibilit\u00e9 des travaux&nbsp;;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>Il conviendra de respecter toutes les conditions li\u00e9es au timing (devis &#8211; r\u00e9alisation et paiement des travaux, r\u00e9alisation de DPE)&nbsp;;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>L\u2019imputation d\u2019un d\u00e9ficit sur le revenu global permet de gommer l\u2019IR et non les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux&nbsp;;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>L\u2019imputation d\u2019un d\u00e9ficit foncier sur le revenu global implique le maintien du bien immobilier dans une location passible des revenus fonciers dans les trois ann\u00e9es qui suivent.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#c59b75\"><strong>C. Am\u00e9nagements et prolongation de r\u00e9ductions et cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Comme chaque ann\u00e9e, la loi de finances comporte une s\u00e9rie de mesures touchant les modalit\u00e9s d\u2019application de r\u00e9duction ou de cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t. Certains m\u00e9canismes sont par ailleurs prorog\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">1\/<strong>Prolongation du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t en faveur des bornes de recharges \u00e9lectriques priv\u00e9es<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">La date d\u2019application du cr\u00e9dit d&#8217;imp\u00f4t pour acquisition et pose de syst\u00e8mes de charge pour v\u00e9hicules \u00e9lectriques est prolong\u00e9e jusqu&#8217;au 31&nbsp;d\u00e9cembre 2025 (le dispositif arrivait \u00e0 \u00e9ch\u00e9ance le 31 d\u00e9cembre 2023).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t concerne les contribuables, domicili\u00e9s en France, qui supportent des d\u00e9penses pour \u00e9quiper leurs logements en syst\u00e8mes de charge pour v\u00e9hicules \u00e9lectriques. &nbsp;Ces derniers peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d&#8217;un cr\u00e9dit d&#8217;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 75 % des d\u00e9penses, dans la limite de 300 \u20ac par syst\u00e8me de charge.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Les caract\u00e9ristiques techniques des bornes de recharge \u00e9ligibles ou cr\u00e9dit d&#8217;imp\u00f4t ont \u00e9t\u00e9 fix\u00e9es par un arr\u00eat\u00e9 du 27 mai 2021.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#c59b75\"><a><strong>Concr\u00e8tement<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le b\u00e9n\u00e9fice du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t est r\u00e9serv\u00e9 aux immeubles utilis\u00e9s exclusivement \u00e0 usage de r\u00e9sidence principale ou de r\u00e9sidence secondaire. Dans la mesure o\u00f9 l\u2019immeuble serait donn\u00e9 en location saisonni\u00e8re, le b\u00e9n\u00e9fice de la r\u00e9duction d\u2019imp\u00f4t ne pourrait \u00eatre obtenu.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">2\/<strong>Extension de la r\u00e9duction d\u2019imp\u00f4t pour les dons destin\u00e9s \u00e0 l\u2019entretien, le renouvellement ou la reconstitution des bois et for\u00eats<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Les contribuables fiscalement domicili\u00e9s en France peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d&#8217;une r\u00e9duction d&#8217;imp\u00f4t sur le revenu au taux de 66&nbsp;% au titre des dons qu&#8217;ils r\u00e9alisent, retenus dans la limite de 20&nbsp;% du revenu imposable, au profit d&#8217;organismes d\u2019int\u00e9r\u00eat g\u00e9n\u00e9ral et de financement de la vie politique.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le champ d&#8217;application de la r\u00e9duction concernant les b\u00e9n\u00e9ficiaires des dons est \u00e9largi pour les d\u00e9penses r\u00e9alis\u00e9es \u00e0 compter de 2022.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le b\u00e9n\u00e9fice de la r\u00e9duction d&#8217;imp\u00f4t sur le revenu est ouverte aux versements r\u00e9alis\u00e9s \u00e0 compter du 1<sup>er<\/sup>&nbsp;janvier 2022 au profit de communes, de syndicats intercommunaux de gestion foresti\u00e8re, de syndicats mixtes de gestion foresti\u00e8re et de groupements syndicaux forestiers :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>pour la r\u00e9alisation, dans le cadre d&#8217;une activit\u00e9 d&#8217;int\u00e9r\u00eat g\u00e9n\u00e9ral concourant \u00e0 la d\u00e9fense de l&#8217;environnement naturel, d&#8217;op\u00e9rations d\u2019entretien, de renouvellement ou de reconstitution de bois et for\u00eats pr\u00e9sentant des garanties de gestion durable ;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>ou pour l&#8217;acquisition de bois et for\u00eats destin\u00e9s \u00e0 \u00eatre int\u00e9gr\u00e9s dans le p\u00e9rim\u00e8tre d&#8217;un document d&#8217;am\u00e9nagement approuv\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">La r\u00e9duction d&#8217;imp\u00f4t s&#8217;applique dans les m\u00eames conditions lorsque les dons sont r\u00e9alis\u00e9s par l&#8217;interm\u00e9diaire de fonds de dotation dont la gestion est d\u00e9sint\u00e9ress\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">3\/<strong>Dispositif d\u00e9fi-for\u00eats<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">La loi de finances pour 2023 a prorog\u00e9, jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2025, l\u2019avantage fiscal accord\u00e9 au titre des op\u00e9rations foresti\u00e8res, \u00ab&nbsp;DEFI-for\u00eat&nbsp;\u00bb.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Les op\u00e9rations d\u2019acquisition, d\u2019assurance et les travaux r\u00e9alis\u00e9s \u00e0 compter du 1<sup>er<\/sup> janvier 2023, ouvrent droit \u00e0 un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t (auparavant l\u2019avantage \u00e9tait une r\u00e9duction d\u2019imp\u00f4t ou un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Pour le dispositif<em> \u00ab&nbsp;DEFI-acquisition&nbsp;\u00bb, <\/em>le cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t s\u2019applique au prix d&#8217;acquisition de terrains en nature de bois et for\u00eats ou de terrains nus \u00e0 boiser, lorsque la superficie de l&#8217;unit\u00e9 de gestion apr\u00e8s acquisition est comprise entre 4 hectares et 25 hectares. Il s\u2019applique aussi aux souscriptions ou acquisitions en num\u00e9raire de parts d&#8217;int\u00e9r\u00eat de groupements forestiers et aux souscriptions en num\u00e9raire au capital initial ou aux augmentations de capital des soci\u00e9t\u00e9s d&#8217;\u00e9pargne foresti\u00e8re.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le taux du cr\u00e9dit d&#8217;imp\u00f4t est de 25 %. Le plafond annuel des d\u00e9penses et d\u00e9sormais fix\u00e9 \u00e0 6&nbsp;250 \u20ac pour une personne seule et \u00e0 12&nbsp;500 \u20ac pour un couple.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Pour le dispositif<em> \u00ab&nbsp;DEFI-travaux&nbsp;\u00bb, <\/em>le taux du cr\u00e9dit d&#8217;imp\u00f4t est port\u00e9 de 18 % \u00e0 25 %.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le plafond de 6&nbsp;250 \u20ac annuel pour une personne seule et de 12&nbsp;500 \u20ac pour un couple mari\u00e9 ou pacs\u00e9 n\u2019est pas modifi\u00e9. La fraction exc\u00e9dant ce seuil peut \u00eatre report\u00e9e sur les quatre ann\u00e9es suivant la r\u00e9alisation des travaux ou les huit ann\u00e9es suivantes en cas de sinistre forestier.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Pour le dispositif<em> \u00ab&nbsp;DEFI-assurance&nbsp;\u00bb, <\/em>il est pr\u00e9vu une r\u00e9duction d\u2019imp\u00f4t au titre des cotisations d\u2019assurance vers\u00e9es en vue de couvrir les bois et for\u00eats contre certains risques, notamment celui d\u2019une temp\u00eate et d&#8217;incendie. &nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">La r\u00e9duction qui s\u2019\u00e9levait \u00e0 76 % de la cotisation reste inchang\u00e9e mais la limite de prise en compte des d\u00e9penses par hectare assur\u00e9 est port\u00e9e de 6 \u20ac \u00e0 15 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le plafond annuel de d\u00e9penses prises en compte demeure fix\u00e9 \u00e0 6&nbsp;250 \u20ac pour un contribuable seul et \u00e0 12&nbsp;500 \u20ac pour un couple mari\u00e9 ou pacs\u00e9. Si le montant du cr\u00e9dit d&#8217;imp\u00f4t exc\u00e8de l&#8217;imp\u00f4t d\u00fb au titre de ladite ann\u00e9e, l&#8217;exc\u00e9dent est restitu\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\"><strong>Concr\u00e8tement<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Les dispositifs d\u2019incitation en faveur des investissements forestiers sont remani\u00e9s en profondeur et seront globalement plus favorables.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">4\/<strong>R\u00e9duction d\u2019imp\u00f4t Madelin : prorogation de la p\u00e9riode d\u2019application du taux major\u00e9<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Les contribuables fiscalement domicili\u00e9s en France peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d&#8217;une r\u00e9duction d&#8217;imp\u00f4t sur le revenu, au titre de leur souscription en num\u00e9raire au capital de PME et de leur souscription en num\u00e9raire au capital d&#8217;entreprises solidaires d&#8217;utilit\u00e9 sociale (ESUS).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Cette r\u00e9duction d&#8217;imp\u00f4t s&#8217;applique, \u00e9galement aux versements effectu\u00e9s au titre des souscriptions de parts de certains fonds de placement dans l&#8217;innovation (FCPI) et de fonds d&#8217;investissement de proximit\u00e9 (FIP).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">\u00c0 titre temporaire, le taux de la r\u00e9duction d&#8217;imp\u00f4t a \u00e9t\u00e9 port\u00e9 \u00e0 plusieurs reprises de 18 % \u00e0 25 %. Ce taux major\u00e9 de r\u00e9duction d&#8217;imp\u00f4t sur le revenu, qui devait prendre fin au 31 d\u00e9cembre 2022, a \u00e9t\u00e9 prorog\u00e9 d&#8217;un an. Il s&#8217;appliquera ainsi aux versements effectu\u00e9s jusqu&#8217;au 31 d\u00e9cembre 2023.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\"><strong>Concr\u00e8tement<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Cependant, la prorogation de cette majoration est conditionn\u00e9e par l&#8217;approbation de la Commission europ\u00e9enne quant \u00e0 la conformit\u00e9 du dispositif au droit de l&#8217;Union europ\u00e9enne. Un d\u00e9cret devra ainsi fixer la date d&#8217;entr\u00e9e en vigueur de cette mesure.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">5\/<strong>Autres r\u00e9ductions et cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t<\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td>HAUSSE DU PLAFOND POUR LE CREDIT D\u2019IMPOT <em>GARDE DE JEUNE ENFANT<\/em><\/td><td>Jusqu&#8217;\u00e0 pr\u00e9sent, les d\u00e9penses \u00e9ligibles \u00e9taient retenues dans la limite annuelle de 2\u2009300&nbsp;\u20ac par enfant \u00e0 charge ou de 1\u2009150&nbsp;\u20ac, en cas de s\u00e9paration ou de divorce des parents, lorsque l&#8217;enfant r\u00e9sidait alternativement au domicile de chacun de ses parents. Pour les sommes effectivement support\u00e9es \u00e0 compter du <strong>1<sup>er<\/sup>&nbsp;janvier 2022<\/strong>, ces plafonds sont respectivement port\u00e9s \u00e0 <strong>3\u2009500&nbsp;\u20ac et 1\u2009750&nbsp;\u20ac.<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>EXTINCTION ANTICIPEE DU CREDIT D\u2019IMPOT <em>PREMIER ABONNEMENT A UN PERIODIQUE<\/em><\/td><td>Le l\u00e9gislateur a mis fin de mani\u00e8re anticip\u00e9e \u00e0 l\u2019avantage fiscal. Le cr\u00e9dit d&#8217;imp\u00f4t a pris fin le <strong>31&nbsp;d\u00e9cembre&nbsp;2022<\/strong>. Les sommes vers\u00e9es avant le 31&nbsp;d\u00e9cembre 2022 demeurent \u00e9ligibles au dispositif, quand bien m\u00eame la p\u00e9riode d&#8217;abonnement s&#8217;\u00e9talerait au-del\u00e0 de cette \u00e9ch\u00e9ance.<\/td><\/tr><tr><td>CREDIT D\u2019IMPOT <em>SERVICE A LA PERSONNE (EMPLOI D\u2019UN SALARIE A DOMICILE)<\/em><\/td><td>Le contribuable doit \u00eatre en mesure de pr\u00e9senter, \u00e0 la demande de l&#8217;administration fiscale, les pi\u00e8ces justifiant du paiement des salaires et des cotisations sociales, de l&#8217;identit\u00e9 du b\u00e9n\u00e9ficiaire ou de la nature et du montant des prestations r\u00e9ellement effectu\u00e9es pay\u00e9es \u00e0 l&#8217;association, l&#8217;entreprise ou l&#8217;organisme interm\u00e9diaire. \u00c0 compter de l&#8217;imp\u00f4t sur le revenu d\u00fb <strong>au titre de 2022<\/strong>, les contribuables devront \u00e9galement mentionner les activit\u00e9s de services \u00e0 la personne \u00e9ligibles au titre desquelles les sommes ont \u00e9t\u00e9 vers\u00e9es.<\/td><\/tr><tr><td>DISPOSITIF MALRAUX<\/td><td>Les volets du dispositif de l&#8217;avantage fiscal en faveur des immeubles situ\u00e9s dans un quartier ancien d\u00e9grad\u00e9 (QAD) ou dans un quartier dit \u00ab&nbsp;NPNRU&nbsp;\u00bb, devaient prendre fin au 31&nbsp;d\u00e9cembre 2022. Ils sont prorog\u00e9s jusqu&#8217;au <strong>31&nbsp;d\u00e9cembre&nbsp;2023<\/strong>.<\/td><\/tr><tr><td>FIN DU DISPOSITIF CENSI BOUVARD<\/td><td>A d\u00e9faut de mesure de prorogation, le dispositif est arriv\u00e9 \u00e0 son terme le <strong>31 d\u00e9cembre 2022<\/strong>.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\"><strong>Concr\u00e8tement<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Il convient de souligner que depuis 10 ans le plafond global des niches fiscales n\u2019a pas \u00e9t\u00e9 revaloris\u00e9. Ce dernier reste fix\u00e9 \u00e0 10&nbsp;000 \u20ac par foyer fiscal, quelle que soit la composition de ce dernier.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#c59b75\"><strong>D. Am\u00e9nagement du m\u00e9canisme de modulation \u00e0 la baisse du pr\u00e9l\u00e8vement a la source<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le montant du pr\u00e9l\u00e8vement, sous forme de retenue ou d\u2019acompte, peut \u00eatre modul\u00e9 \u00e0 la hausse ou \u00e0 la baisse, sur demande du contribuable.&nbsp; Le contribuable peut choisir librement de moduler \u00e0 la hausse le taux ou l\u2019assiette de l\u2019acompte qui lui est applicable.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">La modulation \u00e0 la baisse du pr\u00e9l\u00e8vement n\u2019est possible que si le montant du pr\u00e9l\u00e8vement estim\u00e9 par le contribuable au titre de sa situation et de ses revenus de l\u2019ann\u00e9e en cours est inf\u00e9rieur d\u2019un certain pourcentage du montant du pr\u00e9l\u00e8vement qu\u2019il supporterait sans modulation.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Pour les revenus per\u00e7us avant 2023, le pourcentage \u00e9tait de 10%. Il sera de 5% pour les revenus per\u00e7us \u00e0 compter de 2023.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\"><strong>Concr\u00e8tement<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Attention en cas de modulation \u00e0 la baisse excessive, le contribuable aura \u00e0 supporter des p\u00e9nalit\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#c59b75\"><strong>E. Plus-values immobili\u00e8res des particuliers<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">La loi de finances proroge l\u2019application des deux r\u00e9gimes d\u2019exon\u00e9ration.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">1\/<strong>Exon\u00e9ration en faveur du logement social pour les cessions r\u00e9alis\u00e9es jusqu&#8217;au 31&nbsp;d\u00e9cembre 2023<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Sont exon\u00e9r\u00e9es de toute imposition les plus-values de cessions de biens immobiliers b\u00e2tis ou non b\u00e2tis ou de droits portant sur ces biens, r\u00e9alis\u00e9es :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>Soit directement au profit d&#8217;un organisme en charge du logement social (ou d&#8217;un organisme de foncier solidaire) qui s&#8217;engage, par une mention port\u00e9e dans l&#8217;acte d&#8217;acquisition, \u00e0 r\u00e9aliser et \u00e0 achever des logements sociaux dans un d\u00e9lai de 10 ans ou au profit de tout op\u00e9rateur priv\u00e9 qui s&#8217;engage, par une mention port\u00e9e dans l&#8217;acte authentique d&#8217;acquisition, \u00e0 r\u00e9aliser et \u00e0 achever des logements sociaux dans un d\u00e9lai de 4 ans ;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>Soit indirectement au profit d&#8217;une collectivit\u00e9 territoriale, d&#8217;un \u00e9tablissement public de coop\u00e9ration intercommunale comp\u00e9tent ou d&#8217;un \u00e9tablissement public foncier en vue de leur cession \u00e0 l&#8217;un des organismes en charge du logement social ou \u00e0 tout op\u00e9rateur priv\u00e9 qui s&#8217;engage \u00e0 r\u00e9aliser et \u00e0 achever des logements sociaux. Ce d\u00e9lai de revente au cessionnaire est d&#8217;un an \u00e0 compter de l&#8217;acquisition par la collectivit\u00e9 territoriale ou l&#8217;\u00e9tablissement public de coop\u00e9ration intercommunale et de 3 ans pour un \u00e9tablissement public foncier.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">2\/<strong>Exon\u00e9ration des cessions portant sur un droit de sur\u00e9l\u00e9vation jusqu&#8217;au 31&nbsp;d\u00e9cembre 2024<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Les plus-values r\u00e9alis\u00e9es du 1<sup>er<\/sup> janvier 2012 au 31&nbsp;d\u00e9cembre 2024, par des personnes physiques ou des soci\u00e9t\u00e9s ou groupements non soumis \u00e0 l&#8217;IS lors de la cession d&#8217;un droit de sur\u00e9l\u00e9vation, \u00e9taient exon\u00e9r\u00e9es de toute imposition \u00e0 condition que le cessionnaire s&#8217;engage \u00e0 achever les locaux destin\u00e9s \u00e0 l&#8217;habitation dans un d\u00e9lai de 4 ans \u00e0 compter de la date d&#8217;acquisition.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">3\/<strong>Enfin la loi a adopt\u00e9 une mesure destin\u00e9e \u00e0 lutter contre la sur-sp\u00e9culation immobili\u00e8re en Corse<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Afin de limiter la sur-sp\u00e9culation immobili\u00e8re sur les immeubles b\u00e2tis en Corse tenant \u00e0 l&#8217;\u00e9troitesse du parc immobilier et aux n\u00e9cessaires limitations de l&#8217;\u00e9talement urbain sur les milieux naturels, l\u2019Assembl\u00e9e de Corse, apr\u00e8s adoption d\u2019un zonage d\u00e9finitif, pourra proposer au Gouvernement d\u2019instaurer dans les communes concern\u00e9es une majoration de la taxe sur les plus-values immobili\u00e8res \u00e9lev\u00e9es vis\u00e9e \u00e0 l\u2019article&nbsp;1609 nonies G du CGI.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Il appartiendra au Pr\u00e9sident de l&#8217;office foncier de la Corse de proposer un zonage des zones vis\u00e9es par la sur-sp\u00e9culation immobili\u00e8re sous forme de rapport soumis \u00e0 l&#8217;Assembl\u00e9e de Corse. Puis, cette derni\u00e8re, apr\u00e8s avoir recueilli l&#8217;avis des communes concern\u00e9es transmis par d\u00e9lib\u00e9ration de leur organe d\u00e9lib\u00e9rant, ainsi que l&#8217;avis du repr\u00e9sentant de l&#8217;\u00c9tat de Corse, pourra adopter un zonage d\u00e9finitif et proposer au Gouvernement d&#8217;instaurer dans ces zones une majoration de la surtaxe.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Cette surtaxe ne s&#8217;applique pas aux plus-values r\u00e9alis\u00e9es lors de la cession de terrains \u00e0 b\u00e2tir ou de droits s&#8217;y rapportant (CGI art. 1609 nonies G).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\"><strong>Concr\u00e8tement<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le taux maximal de la surtaxe sera de 30%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#c59b75\"><strong>F. Exon\u00e9ration d\u2019IR en cas de location en meubl\u00e9 d\u2019une partie de la r\u00e9sidence principale<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">L&#8217;article 35 bis du CGI dispose que sont exon\u00e9r\u00e9es d&#8217;imp\u00f4t sur le revenu les personnes qui louent ou sous-louent une partie de leur habitation principale :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>pour les produits de la location lorsque les pi\u00e8ces lou\u00e9es constituent pour le locataire ou le sous-locataire en meubl\u00e9 sa r\u00e9sidence principale ou sa r\u00e9sidence temporaire d\u00e8s lors qu&#8217;il justifie d&#8217;un contrat de travail conclu en application du 3\u00b0 de l&#8217;article L. 1242-2 du Code du travail et que le prix de location est fix\u00e9 dans des limites raisonnables (CGI, art. 35 bis, I) ;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>lorsque les produits de la location habituelle \u00e0 des personnes n&#8217;y \u00e9lisant pas domicile (chambres d&#8217;h\u00f4tes) n&#8217;exc\u00e8dent pas 760 \u20ac par an (CGI, art. 35 bis, II).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">S&#8217;agissant du premier cas, la loi ne fixe pas de plafond de loyer en valeur absolue. Pour appr\u00e9cier si le prix de location est raisonnable, l\u2019administration publie \u00e0 titre indicatif deux plafonds annuels par m\u00e8tre carr\u00e9 de surface habitable selon les r\u00e9gions, r\u00e9\u00e9valu\u00e9s chaque ann\u00e9e, en de\u00e7\u00e0 desquels le loyer est toujours regard\u00e9 comme raisonnable par l\u2019administration fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Au titre de l\u2019ann\u00e9e 2022, ces plafonds s\u2019\u00e9l\u00e8vent \u00e0 192 \u20ac pour les locations ou sous-locations r\u00e9alis\u00e9es en Ile-de France et \u00e0 141 \u20ac pour les locations ou sous-locations r\u00e9alis\u00e9es dans les autres r\u00e9gions.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">La loi de finances pour 2020 avait limit\u00e9 l\u2019application des dispositions de l\u2019article 35 bis du CGI aux locations et sous-locations r\u00e9alis\u00e9es jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2023. La loi de finances pour 2023 pr\u00e9cise que cette exon\u00e9ration est prolong\u00e9e jusqu&#8217;au 15&nbsp;juillet 2024.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\"><strong>Concr\u00e8tement<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Cette exon\u00e9ration est peu utilis\u00e9e en pratique. Le champ d\u2019application de cette disposition sera limit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#c59b75\"><strong>G. DMTG&nbsp;: Biens ruraux donn\u00e9s \u00e0 bail \u00e0 long terme<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Sont exon\u00e9r\u00e9s de droits de mutation \u00e0 titre gratuit \u00e0 concurrence des 3\/4 de leur valeur, les biens donn\u00e9s \u00e0 bail \u00e0 long terme.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Toutefois, lorsque la valeur totale des biens en cause transmis par le d\u00e9funt \u00e0 chaque h\u00e9ritier, donataire ou l\u00e9gataire exc\u00e8de le seuil mentionn\u00e9 \u00e0 l\u2019article 793 bis du CGI, l\u2019exon\u00e9ration partielle des droits de mutation \u00e0 titre gratuit est ramen\u00e9e \u00e0 50 % au-del\u00e0 de cette limite.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Ce seuil s\u2019\u00e9tablit \u00e0 300 000 \u20ac pour les donations consenties et les successions ouvertes depuis le 1er janvier 2019.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">L\u2019exon\u00e9ration&nbsp;des droits de mutation \u00e0 titre gratuit&nbsp;est subordonn\u00e9e&nbsp;\u00e0 la r\u00e9union de plusieurs conditions et limit\u00e9e, ainsi qu\u2019il est \u00e9nonc\u00e9 ci-dessus, \u00e0 une fraction de la valeur des biens transmis. Ainsi, l\u2019article 793 bis du CGI subordonne l\u2019application du r\u00e9gime de faveur \u00e0 la condition que les biens re\u00e7us restent la propri\u00e9t\u00e9 du b\u00e9n\u00e9ficiaire de la mutation \u00e0 titre gratuit pendant une dur\u00e9e minimale de cinq ans.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">L&#8217;article 24 am\u00e9nage l\u2019article 793&nbsp;<em>bis<\/em>&nbsp;du CGI en portant le seuil au-del\u00e0 duquel l&#8217;exon\u00e9ration passe de 75% \u00e0 50% \u00e0 500 000 \u20ac \u00e0 condition que le donataire, h\u00e9ritier et l\u00e9gataire conserve le bien pendant une dur\u00e9e suppl\u00e9mentaire de cinq ans par rapport \u00e0 la dur\u00e9e de conservation initiale, soit dix ans au global. Lorsque cette condition n\u2019est pas respect\u00e9e, les droits sont rappel\u00e9s, major\u00e9s de l\u2019int\u00e9r\u00eat de retard mentionn\u00e9 \u00e0 l\u2019article 1727 du CGI.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\"><strong>Concr\u00e8tement<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Il conviendra d\u2019insister aupr\u00e8s des clients sur l\u2019obligation de conservation des biens.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-text-color\" style=\"color:#c59b75\">II. <strong><u>Fiscalit\u00e9 des professionnels<\/u><\/strong> <\/h2>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#c59b75\"><strong>A. Rel\u00e8vement des seuils d\u2019application des r\u00e9gimes micro-BIC, BNC et BA<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">La loi de finances pour 2023 a r\u00e9hauss\u00e9 les seuils des r\u00e9gimes micro-BIC, micro-BNC et micro-BA pour les ann\u00e9es 2023 \u00e0 2025&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>S\u2019agissant du micro-BNC, le seuil des recettes est fix\u00e9 \u00e0 77&nbsp;700 \u20ac (contre 72&nbsp;600 \u20ac auparavant) (CGI, art. 102 ter).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>S\u2019agissant du micro-BIC, le seuil de recettes est fix\u00e9 \u00e0 188&nbsp;700 \u20ac pour les prestations de livraisons de biens, ventes \u00e0 consommer sur place et h\u00e9bergement (contre 176&nbsp;200 \u20ac auparavant), et \u00e0 77&nbsp;700 \u20ac pour les autres prestations de service (contre 72&nbsp;600 \u20ac auparavant) (CGI, art. 50-0).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>S\u2019agissant du micro-BA, le seuil est fix\u00e9 \u00e0 91&nbsp;900 \u20ac (contre 85&nbsp;800 \u20ac auparavant) (CGI, art. 69).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\"><strong>Concr\u00e8tement<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Cette revalorisation des seuils est r\u00e9alis\u00e9e tous les trois ans.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#c59b75\"><strong>B. Rel\u00e8vement de la base supportant un taux r\u00e9duit d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (15%) pour les PME<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le l\u00e9gislateur a r\u00e9hauss\u00e9 la base sur laquelle s\u2019applique le taux r\u00e9duit d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (15 %). Le taux r\u00e9duit s\u2019appliquera \u00e0 hauteur de 42&nbsp;500 \u20ac (contre 38&nbsp;120 \u20ac ant\u00e9rieurement). La mesure s\u2019applique aux soci\u00e9t\u00e9s dont l\u2019exercice est clos \u00e0 compter du 31 d\u00e9cembre 2022.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Au-del\u00e0, le taux de droit commun de 25 % est applicable.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\"><strong>Concr\u00e8tement<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">L\u2019\u00e9conomie maximale d\u2019imp\u00f4t susceptible d\u2019\u00eatre obtenue sera de 438 \u20ac. (42&nbsp;500 \u2013 38&nbsp;120) x 15%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Les soci\u00e9t\u00e9s concern\u00e9es doivent r\u00e9pondre aux conditions suivantes :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"has-text-color wp-block-list\" style=\"color:#142847\">\n<li>R\u00e9aliser un CA HT de moins de 10 000 000 \u20ac ;<\/li>\n\n\n\n<li>Le capital doit \u00eatre enti\u00e8rement lib\u00e9r\u00e9 ;<\/li>\n\n\n\n<li>Le capital doit \u00eatre d\u00e9tenu pour 75 % au moins par des personnes physiques ou des soci\u00e9t\u00e9s, dont le CA HT est de moins de 10 000 000 \u20ac, dont le capital est lib\u00e9r\u00e9 et d\u00e9tenu \u00e0 hauteur de 75 % au moins par des personnes physiques.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#c59b75\"><strong>C. DMTO et cessions de patrimoine professionnel<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">La loi n\u00b0 2022-172 en faveur de l\u2019activit\u00e9 professionnelle ind\u00e9pendante du 14 f\u00e9vrier 2022, entr\u00e9e en vigueur le 15 mai 2022, a ouvert \u00e0 l\u2019entrepreneur individuel la possibilit\u00e9 d\u2019opter pour une assimilation \u00e0 une EURL ou \u00e0 une EARL, lui permettant ainsi d\u2019\u00eatre soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (CGI, art. 1655 sexies).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le l\u00e9gislateur a pr\u00e9vu que d\u00e9sormais, en cas de cession d\u2019un patrimoine professionnel par un entrepreneur individuel soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, les droits d\u2019enregistrement dus sont les m\u00eames que ceux applicables aux cessions de parts sociales.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\"><strong>Concr\u00e8tement<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-color\" style=\"color:#142847\">Le prix de cession du patrimoine professionnel, soit la valeur de son actif net, sera soumis au taux de 3 %. Si l\u2019entreprise est \u00e0 pr\u00e9pond\u00e9rance immobili\u00e8re, le droit d\u2019enregistrement sera calcul\u00e9 au taux de 5 %.<\/p>\n\n\n\n<p>Par<strong> Excen Notaires &amp; Conseils <\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Dans un contexte politique particulier (application de la proc\u00e9dure de l\u2019article 49-3 de la Constitution), la loi de finances pour 2023 a \u00e9t\u00e9 adopt\u00e9e le 30 d\u00e9cembre 2022 (L. n\u00b0 2022-1726, du 30 d\u00e9c. 2022). Le l\u00e9gislateur a \u00e9galement vot\u00e9 la seconde loi de finances rectificative pour 2022 (L. n\u00b0 2022-1499, 1er d\u00e9c. 2022). 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